В России все налоги состоят из прямых или косвенных. Первые удерживаются с получивших доход и с имущества, а вторыми облагается продукция и услуги. Прямые — это: НДФЛ, с имущества, добычи полезных ископаемых, водных ресурсов, транспорта, земельных участков, игорного бизнеса, прочее. Они сразу же поступают в казну государства, не отражаются в декларации. Какие налоги прямые и что относится к косвенным? Давайте разберем подробнее, а также поговорим про их особенности.
Прямое налогообложение
Прямые налоги можно разделить по видам получения прибыли:
- Фактического дохода. Когда производится уплата процента от полученной прибыли.
- Предполагаемого дохода. Когда снимается определенный процент с возможных источников прибыли.
По режиму налогов выделяют реальные и личные прямые. Если первые подлежат уплате на общих основаниях, то при расчете вторых учитывают индивидуальные особенности (кто и с чего оплачивает). К примеру: с населения, при вступлении в наследство, оформлении договора дарения, с прироста капитала и так далее.
От того, кто оплачивает прямые налоги, они бывают: с физических (НДФЛ, земельный участок, транспортный, на воду) или юридических лиц (НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы), а также общие, которые относятся к обеим категориям.
Прямому налогообложению присущи: непосредственность, обязательность, расчетность, направленность, дифференцируемость, влияние на экономику и декларированность.
Виды косвенных налогов
Платеж, который взымается при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, является косвенным налогом. Он закладывается в форме надбавки к стоимости продукции.
Расходы за косвенные налоги лежат не на компании, которая реализует товар, а на физическом лице, которое его приобретает. Кстати, нередко покупатель и не знает о том, что оплачивает какие-то дополнительные средства.
Они бывают:
- Универсальными, которые начисляются на продукцию еще при ее производстве или реализации. Сюда относятся все товары, исключение — некоторые группы, относящиеся к социально-значимым.
- Индивидуальными, устанавливающиеся на продукцию, пользующуюся повышенным спросом. Примеры: акцизы и налогообложение некоторых предметов роскоши.
- В качестве фискальной монополии. Такие косвенные налоги на прибыль оплачиваются физическими и юрлицами за совершенные государственными органами правовые действия (предусмотренные законодательством услуги). К таким относятся уплата сбора за оформление документации, разрешение, лицензию, а также налогообложение оборота с прибыли.
В 2022 году уплата косвенных налогов осуществляется в форме:
- НДС, на долю которого приходится почти 1/3 всех поступлений в бюджет. Устанавливается на все виды услуг, товаров и работ. Бизнес, производящий продукцию и перепродающий ее, в цену включает маржу (добавленную стоимость). НДС относится к косвенным налогам, но оплачивает его покупатель. Основная ставка составляет 20%, для некоторых видов товаров устанавливается льготная в 10% (действует для основных продуктов, входящих в потребительскую корзину: соль, сахар, мука, хлеб, мясо, овощи, растительное масло, мясо и так далее) и нулевая. Последняя предусмотрена для компаний, занимающихся экспортом газа или нефти, импортом, международными перевозками.
- Акциза — косвенный налог на товар, включающийся в ценообразование на продукцию. Он утвержден государством и обычно является фиксированными к определенному объему (литр, килограмм, прочее). В Российской Федерации акциз включен также в цену топлива, алкогольной продукции, табачных изделий. Его размер не фиксированный, а устанавливается под каждую группу товара в индивидуальном порядке.
Все они обладают такими особенностями как: ответственностью предпринимателя, частичной или полной включенностью, неуклонностью, закрытостью, неравномерностью. Учет косвенных налогов при импорте, экспорте и реализации ведется в декларации. Они входят в отчетность в конце периода (квартал, полугодие, год).
Налогообложение при импорте, экспорте и реализации
В бухучете акцизы отражаются как по проданной продукции, так и в балансе. То есть при производстве алкогольной продукции, в декларацию по косвенным налогам заносятся средства, затраченные на приобретение спирта (ведь на него тоже есть акцизный сбор).
В конце каждого отчетного периода с помощью декларации рассчитывается размер НДС при:
- приобретении товара;
- реализации продукции;
- расчете сумм, подлежащих вычету;
- предоплате на будущие поставки.
Стоимость продукции и взимание косвенных налогов взаимосвязаны. Их включают в цену товара, они поступают продавцу с выручкой, но подлежат перечислению в бюджет. К примеру, производители подакцизных табачных изделий, алкоголя, топлива и прочего обязаны в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации оплачивать в определенную сумму с каждой единицы товара.
Главное отличие косвенного налогообложения от прямого в том, что второе оплачивается самим продавцом, а первое перекладывается на потребителей. Чем чаще товар покупается, тем больше средств в бюджет перечисляется.
Баланс, декларация, отчетность — это сложный период. Если преодолеть его самостоятельно не получается, стоит обратиться к онлайн-психологу. Записаться на прием можно с нашего сайта. Специалист поможет справиться с проблемой и выработать правильную стратегию поведения. Не паникуйте, не нервничайте и будьте счастливы!
Сложного в налогообложении ничего нет, главное — это внимательность, строгий учет и своевременная уплата. Нередко с приходом квартальной и годовой отчетности, руководители предприятий, бухгалтера и специалисты подвергаются стрессу. Как с ним справиться вы можете узнать, прочитав нашу следующую статью.
